魏濤（財政與公共管理學(xué)院院長）

　　財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，黨的二十屆三中全會對新一輪財稅體制改革作出全面部署，其中完善央地財政關(guān)系是新一輪財稅體制改革的重中之重。全會提出“建立權(quán)責(zé)清晰、財力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財政關(guān)系。增加地方自主財力，拓展地方稅源，適當(dāng)擴(kuò)大地方稅收管理權(quán)限。”相對于黨的十八屆三中全會提出“建立事權(quán)與支出責(zé)任相適應(yīng)的制度”，本次央地財政關(guān)系改革同時關(guān)注央地收支關(guān)系改革，更為系統(tǒng)，更為全面。本次央地財政關(guān)系改革明確提出增加地方自主財力，拓展地方稅源，適當(dāng)擴(kuò)大地方稅收管理權(quán)限，并對增加地方財力進(jìn)行具體的改革部署，表明本次央地財政關(guān)系改革重心是通過適當(dāng)放權(quán)增加地方財力。新一輪央地財政關(guān)系改革更加注重調(diào)動中央和地方兩個積極性，是新時期完善央地財政關(guān)系的新思路、新亮點。

一、增加地方自主財力

　　黨的二十屆三中全會首次提出增加地方自主財力，這是針對地方特別是基層財政困難提出的創(chuàng)新性改革措施。“增加地方自主財力”這一表述包含2個關(guān)鍵詞，一是“自主”，二是“財力”，“財力”意味著既包括歸屬于地方的稅收和非稅收入，同時也包括中央對地方的轉(zhuǎn)移支付。“自主”當(dāng)然包含“自有”，但又不限于自有，同時也包含可由地方自主支配的財力這一層涵義。因此，“增加地方自主財力”這一表述的內(nèi)涵非常豐富，它既包含了調(diào)整央地稅收分享結(jié)構(gòu)、完善地方稅體系建設(shè)、優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)，同時還包含了調(diào)整地方事權(quán)與支出責(zé)任以及地方債務(wù)管理等重大改革命題。橫向來看，與增加地方自主財力相關(guān)的改革事項包括優(yōu)化共享稅分享比例，消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移并下劃地方，合并建立地方附加稅，非稅收入下沉，完善轉(zhuǎn)移支付體系，完善政府債務(wù)管理制度等。增加地方自主財力從短期看是解決土地財政進(jìn)入下行通道后地方面臨的財力約束問題，但從長遠(yuǎn)看是要解決央地收支不對稱所導(dǎo)致的地方“激勵”問題。完善央地財政關(guān)系，更好調(diào)動兩個積極性，不僅要在財力與事權(quán)匹配上做文章，更要在“自主”上下功夫。具體而言，就是在給予地方稅收、非稅和轉(zhuǎn)移支付等財力的同時，要注重適度賦予地方一定的收入自主決策權(quán)和支出自主安排權(quán)。

二、拓展地方稅源

　　拓展地方稅源是增加地方自主財力的具體改革舉措。一般而言，稅收收入是政府財政收入的主要來源，拓展地方稅源是增加地方自有財力的主渠道。分稅制改革以來，隨著我國財稅體制不斷完善，地方稅體系逐步形成，但主體稅種缺失，地方稅對地方財力貢獻(xiàn)度不高等問題依然存在。拓展地方稅源是破解地方財力約束、緩解地方財政壓力的長效機(jī)制。對于如何拓展地方稅源，全會明確了三大改革方向：一是優(yōu)化共享稅分享比例。2023年，三大共享稅（增值稅、企業(yè)和個人所得稅）收入為12.8萬億元，占稅收收入比重為70.4%。適度提高三大共享稅的地方分成比例，可以有效增加地方稅收收入。在提高中央和省級政府共享稅分享比例的同時，還要加快推進(jìn)省以下財政體制改革，優(yōu)化省以下稅收分享模式和比例，切實增加基層政府自有財力；二是將推進(jìn)消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移并下劃地方。2023年，國內(nèi)消費(fèi)稅收入1.6萬億元，將部分比例或部分稅目的消費(fèi)稅收入劃給地方政府，預(yù)計會有效緩解地方財政困難，但同時也要考慮消費(fèi)稅由生產(chǎn)環(huán)節(jié)后移到消費(fèi)環(huán)節(jié)對地方財政增收產(chǎn)生的非均衡效應(yīng)。三是完善房地產(chǎn)稅制度。房地產(chǎn)相關(guān)稅收是地方稅收收入的重要組成部分，開征獨(dú)立的房地產(chǎn)稅并使其成為地方主體稅種的改革呼聲一直很高。不同于十八屆三中全會明確提出“加快房地產(chǎn)稅立法并適時推進(jìn)改革”，本次全會聚焦于完善房地產(chǎn)稅收制度，表明房地產(chǎn)稅收制度改革更加注重整體性和靈活性。

三、適當(dāng)擴(kuò)大地方稅收管理權(quán)限

　　適當(dāng)擴(kuò)大地方稅收管理權(quán)限是適度向地方分權(quán)的重要改革舉措。增加地方“自主權(quán)”是強(qiáng)化地方激勵，提升地方積極性的重要路徑之一。目前，在部分地方稅立法中，已賦予省級地方確定具體適用稅率、稅收減免等管理權(quán)限。本輪財稅體制改革將在中央統(tǒng)一立法和稅種開征權(quán)的基礎(chǔ)上，探索在地方稅稅制要素確定，以及具體實施上賦予地方更大自主權(quán)。具體的改革舉措主要包括以下兩個方面：一是合并建立地方附加稅并授權(quán)地方一定的稅收管理權(quán)限。全會提出“研究把城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合并為地方附加稅，授權(quán)地方在一定幅度內(nèi)確定具體適用稅率”。這一改革有助于地方因地制宜調(diào)整稅率籌集財政收入，二是規(guī)范非稅收入管理，適當(dāng)下沉部分非稅收入管理權(quán)限，由地方結(jié)合實際差別化管理。非稅收入是地方財力的重要組成部分，下放部分非稅收入管理權(quán)限，有助于地方盤活、統(tǒng)籌財政資源，增加地方政府應(yīng)對財政壓力的騰挪空間。